高新技術企業相關政策介紹及風險點提示

尊敬的納稅人,您好!今天,我們將對高新技術企業所得稅優惠政策的相關內容進行介紹。同時,也會針對稅務機關在后續管理及風險應對過程中的風險點做相應的提示。

一、高新技術企業的相關優惠及其認定條件



首先,對于高新技術企業,《企業所得稅法》第二十八條第(二)款規定:“國家需要重點扶持的高新技術企業,減按15%的稅率征收企業所得稅”。

同時,根據《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發《高新技術企業認定管理辦法》的通知》(國科發火〔2016〕32號),“高新技術企業是指:在《國家重點支持的高新技術領域》內,持續進行研究開發與技術成果轉化,形成企業核心自主知識產權,并以此為基礎開展經營活動,在中國境內(不包括港、澳、臺地區)注冊的居民企業”。

企業欲適用高新技術企業15%的企業所得稅優惠稅率,需先取得《高新技術企業資格證書》。2016年1月1日起高新技術企業的認定條件及認定程序請參照國科發火〔2016〕32號和國科發火〔2016〕195號的具體規定。

1. 《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發《高新技術企業認定管理辦法》的通知》(國科發火〔2016〕32號)

2. 《科技部 財政部 國家稅務總局關于修訂印發《高新技術企業認定管理工作指引》的通知》(國科發火〔2016〕195號)

請您對照相關認定辦法進行自我評價。如果您認為符合認定條件,請在“高新技術企業認定管理工作網”注冊登記,向認定機構提出認定申請。通過認定的高新技術企業,其資格自頒發證書之日起有效期為三年。

企業申請認定為高新技術企業須同時滿足以下8個條件:

(一)企業申請認定時須注冊成立一年以上;

(二)企業通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式,獲得對其主要產品(服務)在技術上發揮核心支持作用的知識產權的所有權;

(三)對企業主要產品(服務)發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍;

(四)企業從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例不低于10%;

(五)企業近三個會計年度(實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算,下同)的研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求:

1.最近一年銷售收入小于5,000萬元(含)的企業,比例不低于5%;

2.最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業,比例不低于4%;

3.最近一年銷售收入在2億元以上的企業,比例不低于3%。

其中,企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%;

(六)近一年高新技術產品(服務)收入占企業同期總收入的比例不低于60%;

(七)企業創新能力評價應達到相應要求;

(八)企業申請認定前一年內未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

同時,企業在享受高新技術企業所得稅優惠期間,也需要滿足這8個條件。在此,向您做以下幾點提示:

【風險點一】關于高新收入的確認

首先,企業應專門設置高新技術產品收入明細科目進行核實。并按規定取得高新技術產品(服務)的鑒定材料;知識產權證書、生產批文、新產品或新技術證明、產品質量檢驗報告以及其他相關證明材料。

其次,企業近一年高新技術產品(服務)收入占企業同期總收入的比例不得低于60%。如收入比例未達到標準,則不能繼續享受高新企業優惠。

【風險點二】關于科技人員的比例

企業在享受優惠期間,從事研發和相關技術創新活動的科技人員占企業當年職工總數的比例應不低于10%。如未達到相關標準,則不能繼續享受該項優惠。

【風險點三】關于研發費用的分配和歸集

研究開發費用總額占同期銷售收入總額的比例的核算,是依據企業近三個會計年度的加權平均數,實際經營期不滿三年的按實際經營時間計算。

此外,企業還應設置高新技術企業認定專用研究開發費用輔助核算賬目,進行研發費用的核算和歸集。其中,“其他費用”的填寫應符合文件規定的范圍。

二、何時享受高新技術企業所得稅優惠?


在這里,我們給大家舉2個例子進行說明。

(一)企業獲得高新技術企業資格后,自高新技術企業證書注明的發證時間所在年度起申報享受稅收優惠,并按規定向主管稅務機關辦理備案手續。

例1:假設A企業取得的高新技術企業證書上注明的發證時間為2016年11月25日,那么按照文件規定,A企業可自2016年度1月1日起連續3年享受高新技術企業稅收優惠政策,即,享受高新技術企業稅收優惠政策的年度為2016、2017和2018年。

(二)同時,企業的高新技術企業資格期滿當年,在通過重新認定前,其企業所得稅暫按15%的稅率預繳,在年底前仍未取得高新技術企業資格的,應按規定補繳相應期間的稅款。

例2:假設B企業的高新技術企業證書在2019年4月20日到期,按照文件規定,B企業在2019年季度預繳時依然可以按高新技術企業15%稅率預繳。如果B企業在2019年年底前重新獲得高新技術企業證書,企業在2019年度可繼續享受稅收優惠。如果企業沒有重新獲得高新技術企業證書,那么在年度匯算清繳時應按25%的稅率補繳少繳的稅款。

三、備案事項


高新技術企業所得稅優惠實行“預繳享受,年度備案”的方式。

享受稅收優惠的高新技術企業,每年匯算清繳時應登錄“網上辦稅服務廳”,并按照《國家稅務總局關于發布〈企業所得稅優惠政策事項辦理辦法〉的公告》(國家稅務總局公告2015年第76號)的規定向稅務機關提交《企業所得稅優惠事項備案表》履行備案手續,同時按照有關公告的規定妥善保管留存備查資料。

(一)其中,2016年1月1日之前認定的企業按照國家稅務總局公告2015年第76號的規定留存以下備案資料:

1.高新技術企業資格證書;

2.高新技術企業認定資料;

3.年度研發費專賬管理資料;

4.年度高新技術產品(服務)及對應收入資料;

5.年度高新技術企業研究開發費用及占銷售收入比例,以及研發費用輔助賬;

6.研發人員花名冊;

7.省稅務機關規定的其他資料。

(二)2016年1月1日起認定的企業按照國家稅務總局公告2017年第24號的規定留存以下備案資料:

1.高新技術企業資格證書;

2.高新技術企業認定資料;

3.知識產權相關材料;

4.年度主要產品(服務)發揮核心支持作用的技術屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定范圍的說明,高新技術產品(服務)及對應收入資料;

5.年度職工和科技人員情況證明材料;

6.當年和前兩個會計年度研發費用總額及占同期銷售收入比例、研發費用管理資料以及研發費用輔助賬,研發費用結構明細表(具體格式見《工作指引》附件2);

7.省稅務機關規定的其他資料。

【風險點四】關于留存資料

請按照高新資格證書的取得時間自行留存相關資料。在后續管理過程中,如果您不能提供留存備查資料,或者留存備查資料不能證明企業符合稅收優惠政策條件的,稅務機關將有權追繳您已享受的減免稅,并按照稅收征管法規定進行處理。

四、資格復核及相關注意事項





最后,關于企業享受高新技術企業有關稅收優惠的后續管理,采取“老人老辦法、新人新辦法”的原則。

(一)對于2016年1月1日之前取得高新技術企業資格但不符合企業所得稅法及實施條例以及國稅函〔2009〕203號有關規定條件的企業,不得享受高新技術企業的優惠;已享受優惠的,稅務機關應追繳其已減免的企業所得稅稅款。

(二)對于2016年1月1日起取得高新技術企業資格且享受稅收優惠的高新技術企業,稅務部門如在日常管理過程中發現其在認定過程中或享受優惠期間不符合《認定辦法》第十一條規定的認定條件的,將提請認定機構復核。復核后確認不符合認定條件的,由認定機構取消其高新技術企業資格,同時稅務機關追繳其證書有效期內自不符合認定條件年度起已享受的稅收優惠。



篮球比分查询 新疆35选7开奖结果查询82期 酒店外包公司怎么赚钱 福彩3d软件论坛 湖南幸运赛车前三走势图 福建31选7中几个有奖 大乐透计划下载 四川快乐12直选遗漏 时时彩注册送66元网站 pk10六码计划在线 11选5复式计算表 股票分析大数据算法 双色球17084期杀红球 群英会金鸡奖开奖现场直播 河北20选5走势图100期 怎样看36码特围出特 豆发软件可以赚钱吗