股權激勵和技術入股可以享受哪些稅收優惠?

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為進一步鼓勵科技創新,充分調動科研人員創新創業的活力和積極性,使科技成果最大程度轉化為現實生產力。財政部和國家稅務總局聯合制發了《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)。


非上市公司股權激勵、

上市公司股權激勵、

技術成果投資入股,

分別可以享受哪些稅收優惠?



來來來,打開下面這個網絡課程視頻,就可以得到答案。

網絡課程直播時,吸引了眾多納稅人積極舉手提問。小編在這里收錄了納稅人所咨詢問題的文字版。大家看完視頻后回顧一下,有的放矢地看視頻、聽課,學習效果才能更好哦


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納稅人

股權激勵是指什么?

您好。根據《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)規定,股權激勵包括股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵。 股票(權)期權是指公司給予激勵對象在一定期限內以事先約定的價格購買本公司股票(權)的權利; 限制性股票是指公司按照預先確定的條件授予激勵對象一定數量的本公司股權,激勵對象只有工作年限或業績目標符合股權激勵計劃規定條件的才可以處置該股權; 股權獎勵是指企業無償授予激勵對象一定份額的股權或一定數量的股份。

咨詢員


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納稅人

希望老師可以講解一下要符合哪些條件內容才能享受遞延納稅政策的非上市公司股權激勵。

您好。根據《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)規定,享受遞延納稅政策的非上市公司股權激勵(包括股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵,下同)須同時滿足以下條件:

屬于境內居民企業的股權激勵計劃。

股權激勵計劃經公司董事會、股東(大)會審議通過。未設股東(大)會的國有單位,經上級主管部門審核批準。股權激勵計劃應列明激勵目的、對象、標的、有效期、各類價格的確定方法、激勵對象獲取權益的條件、程序等。

激勵標的應為境內居民企業的本公司股權。股權獎勵的標的可以是技術成果投資入股到其他境內居民企業所取得的股權。激勵標的股票(權)包括通過增發、大股東直接讓渡以及法律法規允許的其他合理方式授予激勵對象的股票(權)。 

激勵對象應為公司董事會或股東(大)會決定的技術骨干和高級管理人員,激勵對象人數累計不得超過本公司最近6個月在職職工平均人數的30%。

股票(權)期權自授予日起應持有滿3年,且自行權日起持有滿1年;限制性股票自授予日起應持有滿3年,且解禁后持有滿1年;股權獎勵自獲得獎勵之日起應持有滿3年。上述時間條件須在股權激勵計劃中列明。

股票(權)期權自授予日至行權日的時間不得超過10年。

實施股權獎勵的公司及其獎勵股權標的公司所屬行業均不屬于《股權獎勵稅收優惠政策限制性行業目錄》范圍(見附件)。公司所屬行業按公司上一納稅年度主營業務收入占比最高的行業確定。

咨詢員


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納稅人

如果我公司低價賣給員工股權,又不符合他說的什么納稅遞延和上市公司股權激勵,要交稅嗎?

您好。根據《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)規定,個人從任職受雇企業以低于公平市場價格取得股權的,如不符合遞延納稅條件的,應當在個人取得股權當期按照“工資、薪金所得”項目計算繳納個人所得稅。具體計稅時,按照個人實際出資額低于公平市場價格的差額確定應納稅所得額,參照財稅〔2005〕35號文件有關規定計算納稅。同時,《國家稅務總局關于股權激勵和技術入股所得稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第62號)對于公平市場價格的確定進行了明確,上市公司股票按照股票當日的收盤價確定,非上市公司股權依次按照凈資產法、類比法、其他方法確定。其中,凈資產按照上年末凈資產確定。

咨詢員


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納稅人

我們公司股東持有享受遞延納稅的股權,但在這段時間我們公司又在境內上市,稅收上如何處理?

您好。根據《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)第四項第(二)款規定,個人因股權激勵、技術成果投資入股取得股權后,非上市公司在境內上市的,處置遞延納稅的股權時,按照現行限售股有關征稅規定執行。

咨詢員


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納稅人

我公司是符合條件遞延納稅政策的非上市公司,如果現在要對員工實施相應的股權獎勵計劃的話,個人所得稅如何計征?

您好。根據《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)規定,非上市公司授予本公司員工的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵,符合規定條件的,經向主管稅務機關備案,可實行遞延納稅政策,即員工在取得股權激勵時可暫不納稅,遞延至轉讓該股權時納稅;股權轉讓時,按照股權轉讓收入減除股權取得成本以及合理稅費后的差額,適用“財產轉讓所得”項目,按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。

咨詢員


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納稅人

文件有句話,激勵對象應為公司董事會或股東大會決定的技術骨干和高級管理人員,激勵對象人數累計不得超過本公司最近6個月在職職工平均人數的30%,30%如何確定?

您好。根據《國家稅務總局關于股權激勵和技術入股所得稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第62號)規定,30%比例的計算,按照實施股權激勵的公司最近6個月在職職工平均人數計算。在職職工人數按照股票(權)期權行權、限制性股票解禁、股權獎勵獲得之上月起前6個月“工資、薪金所得”項目全員全額扣繳明細申報的平均人數確定。

咨詢員


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納稅人

公司股東持有遞延納稅股權期間取得轉增股本收入,稅收上如何處理?

您好。根據《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)第四項第(四)款規定,持有遞延納稅的股權期間,因該股權產生的轉增股本收入,以及以該遞延納稅的股權再進行非貨幣性資產投資的,應在當期繳納稅款。

咨詢員


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納稅人

如果我們公司在實施股權激勵遞延納稅期間不符合優惠條件了,稅收上如何處理?

您好。根據《國家稅務總局關于股權激勵和技術入股所得稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第62號)規定,遞延納稅期間,非上市公司情況發生變化,不再同時符合《通知》第一條第(二)款第4至6項條件的,應于情況發生變化之次月15日內,按《財政部 國家稅務總局關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》(財稅〔2016〕101號)第四條第(一)款規定計算繳納個人所得稅。

咨詢員


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納稅人

我公司在一個納稅年度內多次發給員工股權形式的工薪所得,如果不符合遞延納稅條件的話,稅收上要如何處理?

您好。根據《國家稅務總局關于股權激勵和技術入股所得稅征管問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第62號)規定,員工在一個納稅年度中多次取得不符合遞延納稅條件的股票(權)形式工資薪金所得的,參照《國家稅務總局關于個人股票期權所得繳納個人所得稅有關問題的補充通知》(國稅函〔2006〕902號)第七條規定執行。

咨詢員




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